稅務專家介紹，不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠了，最多時能差出一部小轎車來。其實，單位財務人員通過稅收籌劃完全可以做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化。

　　教您算稅：

　　年終獎的計算方法其實并不復雜，只要套用公式，每個人都可以輕松算出自己應繳的個人所得稅。

　　先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再用如下公式計算：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　如在某事業(yè)單位工作的小張年終獎為5000元，5000元除以12個月，結(jié)果為416.67元，屬于下表中的第1級“不超過500元”，適用稅率為5%，小張的應納稅額=5000元×5%-0=250元。

　　而在外企工作的王女士年終獎為7萬元，7萬元除以12個月，結(jié)果為5833.33元，屬于表格中的第4級“超過5000元至20000元”，適用稅率為20%，王女士的應納稅額=70000元×20%-375=13625元。

　　也有一種情況例外，不適用上面的計算公式，即員工的當月工資薪金收入很低，以至于低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，這種情況下計算公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　例如劉先生年終獎15000元，當月工資為1500元，費用扣除額2000元與工資的差額為500元，則其應納稅額=(15000-500)×10%-25=1425元。

　　節(jié)稅技巧一 化零為整法

　　“去年的年終獎通常是今年春節(jié)前才發(fā)，假如老板好心趕著12月前發(fā)年終獎，就會好心辦‘壞事’�！钡囟惒块T特別提示，年終獎作為全年一次性獎 金，包括年終加薪等各項年度獎金，在一個納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個月確定稅率計稅。就是說，一年中出現(xiàn)兩筆年終獎收入，只能有一次享受“除以 12”的稅收優(yōu)惠。

　　假設某公司A級員工年終獎為2萬元，當月工資為5000元，則其當月工資部分個稅應繳325元；2萬元年終獎部分個稅應繳1975元。稅款總計為2250元。

　　但是，如果單位單獨設置了半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，稅法要求是一律與當月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。假設A級員工的 單位將2萬元年終獎分成1萬元“業(yè)績獎”和1萬元“先進獎”兩筆發(fā)放，那么先進獎加工資將達到15000元，稅率20%，只有1萬元業(yè)績獎可以除以12個 月計算，A級員工當月總計繳稅將達到3200元。

　　看，一個獎項設置不同，就需多繳950元稅款，稅款比原來增加了42.22%。

　　節(jié)稅技巧二 化整為零法

　　不同收入人群的年終獎相差較大，稅款也相差很大。有時候化整為零反而能省錢，也沒有改變公司的年終獎發(fā)放制度。方法一是將年終獎分拆為13個月工資和年終獎兩部分；方法二是將年終獎分拆到12個月當中，每月增加一定收入。

　　方法一：以月薪1萬元、年終獎7萬元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎70000/12=5833.33元，應適用20%征稅率這一 檔，因此應繳稅70000×20%-375=13625元。如果將原本的年終獎7萬元定義為發(fā)放“1.2萬元的13個月工資”及“5.8萬元年終獎”，則 年終獎應為58000/12=4833.33元，應適用15%的征稅率這一檔。

　　因此應繳稅=13個月工資稅金1625元+年終獎稅金(58000×15%-125)=10200,少納稅金13625-10200=3425元，節(jié)約了25%稅金。

　　方法二：不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，例如每月工資1800元，年終獎25000元(有單位設定，如果該員工工作業(yè)績未達要求，則 在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金)，如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎應繳個人所得稅(25000-200)×15%-125=3595元，如果將其年終獎分攤 至每月發(fā)放，則是25000/12+1800-2000=1883.33元，應繳稅(1883.33×10%-25)×12=1959,節(jié)約了 3595-1959=1636元的個人所得稅。

　　節(jié)稅技巧三 零頭遞延法

　　員工們拿到工資條后，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的“不公平”現(xiàn)象：小張的年終獎比小王多出1元錢，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢？

　　原來，年終獎9個納稅區(qū)間的起點均為稅率變化的相應點，會出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎為6001元，除以12正 好比500元多8分錢，適用10%的稅率，個稅為575.1元，稅后收入為5425元。而年終獎為6000元時，除以12正好為500元，適用5%的稅 率，個稅僅為300元，稅后收入為5700元，相差274.1元。

　　因此，企業(yè)在籌劃年終獎時應該充分考慮這一點�？刹捎玫膶Σ呤恰傲泐^遞延”法。即一旦計算出商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個月發(fā)放。

　　據(jù)了解，有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅游等方式代替獎金獎勵員工的行為，稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費用應與當期的工資薪金合并，全額計入應稅所得”，按照“工資、薪金所得”項目依法征收個人所得稅。

　　有經(jīng)驗的稅務人員表示，以上“獎金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應科學安排季度獎、先進獎、加班獎等額 外獎金的發(fā)放時間，不宜過度集中在年底年初等時段，而是應選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率沒準兒就會低一個層級，少繳不少稅 款。

　　工資薪金所得項目稅率表

　　級數(shù) 應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元 5% 0

　　2 超過500元至2000元 10% 25

　　3 超過2000元至5000元 15% 125

　　4 超過5000元至20000元 20% 375

　　5 超過20000元至40000元 25% 1375

　　6 超過40000元至60000元 30% 3375

　　7 超過60000元至80000元 35% 6375

　　8 超過80000元至100000元 40% 10375

　　9 超過100000元 45% 15375   (竇紅梅 陳陽)